Как устроена АУСН

1. АУСН - что это?

Автоматизированная УСН или АУСН - это новая система налогообложения из группы специальных, то есть льготных. Режим АУСН имеет немало преимуществ, иначе бы как бы он стал востребованным среди бизнесменов? Впрочем, недостатки тоже есть, как и у любой системы. Поэтому индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам важно полноценно и всесторонне оценить условия налогового режима АУСН по отношению к своему бизнесу.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения - это эксперимент. Расскажем основную информацию об АУСН в 2022. В каких регионах она применяется? Пока что в этом списке только четыре субъекта: город Москва, две области - Московская и Калужская и республика Татарстан. И так как налоговый эксперимент - это временная мера, то действие АУСН ограничено не только территориально, но и по срокам. Налоговый режим введен с 01.07.2022 г. по 31.12.2027 г. По окончании этого времени автоматизированная “упрощенка” либо войдет в число постоянных режимов и распространится по всем регионам, если придется по нраву ИП и ООО, либо уйдет из списка льготных режимов.

2. АУСН: взносы и налоги

Страховые взносы на АУСН

Взносы ИП на АУСН

Индивидуальные предприниматели не должны платить за сотрудников взносы ни на медицинское, ни на пенсионное, ни на социальное страхование. По этим взносам - нулевые тарифы. За штат надо платить только один взнос - от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Сумма установлена в фиксированном размере, она составляет 2217 рублей за весь год, независимо от количества работников. Эти взносы на АУСН уплачиваются в Фонд социального страхования каждый месяц. Вся сумма делится на 12, то есть ежемесячно перечисляются по 185 рублей.

От фиксированных взносов за себя ИП также освобождены. Не нужно платить и взнос в 1% с доходов больше трехсот тысяч рублей.

Получается, ИП на АУСН без наемного персонала не платят вообще никакие взносы!

Взносы ООО на АУСН

У обществ с ограниченной ответственностью привилегии относительно взносов на АУСН за работников те же, что и у ИП: не надо перечислять платежи ни в ПФР, ни в ФФОМС, только 2217 рублей в ФСС. Правда, компаниям даже без штата не удастся полностью освободиться от взносов, как предпринимателям. Ведь минимум один сотрудник точно будет в организации - ее руководитель.

Налоги на АУСН

Так же, как и на обычной УСН, на автоматизированной УСН можно выбрать объект налогообложения, правда, ставки выше:

• АУСН доходы со ставкой 8%, или
• АУСН доходы минус расходы со ставкой 20%.

В первом случае плательщики имеют право уменьшить сумму налога на сумму торгового сбора. Этот сбор уплачивается только в Москве, и если бизнесмен к нему причастен, то должен сам сообщить от этом в ИФНС, чтобы налог снизился.

А второй вариант ставки предусматривает минимальный налог в 3%. Он платится в определенных случаях: когда по итогам года бизнес вышел в убыток или в ноль, или когда рассчитанный по 20%-ной ставке налог оказался меньше рассчитанного по 3%-ной ставке.

Налоговым периодом признается календарный месяц, поэтому уплачивать налог придется часто. Его размер ФНС посчитает сама и пришлет уведомление с нужной суммой в ЛК налогоплательщика до 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Оплату надо произвести до 25-го числа того же месяца. Чтобы не забыть это сделать, можно подключить автоплатеж через банк.

Налоговая получит данные для расчета налога через онлайн-кассу ИП или ООО, которая стоит на учете в ИФНС, от уполномоченного банка и от самого бизнесмена, если тому доход придет вне ККТ и расчетного счета. В последней ситуации предприниматель должен через свой личный кабинет сообщить об этом в налоговую не позднее 5-го числа следующего месяца. Речь может идти, например, о взаимозачете.

Налог на доходы физических лиц исчислит банк.

Доходы и расходы будут в ЛК налогоплательщика на сайте ФНС. Учитывать их на АУСН проще: доходы признаются на дату поступления на счет, расходы - на дату списания с него. Если используется контрольно-кассовая техника, значение имеет дата в чеке. Также выданные аванс и предоплата на АУСН - это расходы.

3. АУСН: взносы и налоги

Вот, почему новая АУСН может быть привлекательна малому бизнесу:

• Можно самостоятельно выбрать наиболее подходящий объект налогообложения. Важно определиться с ним правильно, ведь в течение календарного года объект сменить не удастся.
• Законодатель пообещал не повышать ставки объектов до окончания эксперимента.
• Как мы уже рассмотрели, на режиме АУСН очень выгодные условия по уплате страховых взносов.
• Налоговая помогает в расчете налога к уплате.
• Банк возьмет на себя несколько функций налогового агента, а через специальный кабинет на сайте кредитной организации будет частично вестись деятельность. Так, банк осуществит выплату зарплаты, расчет НДФЛ, уплату налоговов. Можно будет подключить автоплатеж, ведь уплата налога ежемесячно может по забывчивости стать причиной опоздания с перечислением.
• Упрощена и частично отменена отчетность. Отчеты по взносам и НДФЛ сдавать не надо.
• Не надо вести книгу учета, а сам учет доходов и расходов осуществляется, как мы уже рассмотрели, проще.
• Не нужно ждать выездных проверок, для бизнеса на АУСН они отменены! Остаются лишь камеральные.

4. Минусы новой АУСН

Анализ недостатков нового режима может помочь тем, кто выбирает: обычная УСН или АУСН:

• Начнем с того, что налоговый режим АУСН подойдет далеко не всем, так как есть ограничения по видам деятельности. Проверьте направления своего бизнеса в законе.
• У новой АУСН те же два объекта налогообложения, что и у обычной УСН (доходы и доходы минус расходы), но ставки по ним выше (8% против 6% и 20% против 15 % соответственно).
• Работать на режиме АУСН можно, лишь имея счет в конкретном банке - в том, что входит в особый перечень уполномоченных кредитных организаций. Ведь на автоматизированной “упрощенке” банки взаимодействуют с ФНС, поэтому их список ограничен (но расширяется, проверьте непосредственно перед переходом на АУСН).
• Налог уплачивается часто - ежемесячно. Зато его рассчитывает ФНС, а в банке можно подключить автоплатеж.
• Годовой доход не должен быть более 60 млн. рублей.
• Остаточная стоимость основных средств у компаний не должна превышать 150 млн. рублей.
• Если в ООО есть учредители-другие юридические лица, то их доли в УК общества не должны превышать в сумме более, чем 25% (есть исключения).
• Налоговый режим АУСН не совмещается ни с одним другим налоговым режимом, в отличие от УСН, которую можно применять наряду с патентом.
• Средняя численность работников в месяц не должна превышать 5 человек. В указанное число входят и внешние совместители, оформленные по трудовому договору, и даже сотрудники на ГПД. Причем, по условиям АУСН, в штате не может быть нерезидентов Российской Федерации и имеющих право на досрочную пенсию.
• Сотрудники должны получать заработную плату исключительно в безналичной форме.
• Компании на автоматизированной “упрощенке” не вправе открывать филиалы или представительства.
• В течение календарного года поменять режим АУСН на какой-то другой нельзя. Придется ждать нового года.
• Если бизнесмен нарушит условия применения новой АУСН и утратит на нее право, то его переведут на самую сложную систему с наибольшей нагрузкой как по налогам, так по отчетности, - ОСНО.

5. Как перейти на АУСН

На АУСН в 2022 году вправе действовать лишь новые ИП и ООО, которые встали на учет в ФНС после даты действия нового режима, то есть с 1 июля и до окончания 2022 года. Им нужно либо сразу подать уведомление о переходе на АУСН вместе с пакетом регистрационных бумаг, либо сделать это в течение 30 дней после открытия.

Если бизнес уже действовал на момент введения автоматизированной “упрощенки”, то перейти на нее можно будет только с самого начала нового года. Для этого в налоговую инспекцию направляется соответствующее уведомление в срок до 31 декабря 2022 года.